Căn cứ theo Điều 4 và Điều 9, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định về hóa đơn chứng từ, khi xuất hàng hóa cho biếu tặng, doanh nghiệp cần phải lập hóa đơn cho hàng biếu tặng.
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
- Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”
Điều 4 và Điều 9, Nghị định 123/2020/NĐ-CP
CHI TIẾT HỎI ĐÁP
Hỏi:
Kính thưa Quý Bộ, công ty chúng tôi kinh doanh trong lĩnh vực gia công hàng may mặc. Thời gian qua do dịch bệnh Covid, để hạn chế những khó khăn cho người lao động công ty chúng tôi có mua một số nhu yếu phẩm để tặng cho người lao động. Quá trình mua hàng về chúng tôi đã thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định và thanh toán toàn bộ tiền hàng cho nhà cung cấp. Khi cho biếu tặng công ty tôi cũng đã xuất hóa đơn GTGT đầu ra và kê khai nộp thuế. Vậy Quý Bộ cho tôi hỏi, ngoài trị giá tiền hàng cho biếu tặng được đưa vào chi phí được trừ khi QTT TNDN thì số thuế GTGT đầu ra (không thu được tiền do biếu tặng này) chúng tôi có được hạch toán vào chi phí được trừ khi QTT TNDN không? Kính mong Quý Bộ trả lời sớm để công ty chúng tôi được biết và thực hiện, xin trân trọng cảm ơn.
06/08/2020
Trả lời:
