Ngày 14/02/2026, Nghị định số 373/2025/NĐ-CP của Chính phủ chính thức có hiệu lực thi hành, hướng dẫn chi tiết một số nội dung của Luật Quản lý thuế. Nghị định này có nhiều quy định quan trọng liên quan đến kê khai thuế, quyết toán thuế cũng như các trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
1. Hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp
- Nghị định 373/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 14/02/2026.
- Đối với kỳ tính thuế năm 2025, trường hợp người nộp thuế đã thực hiện kê khai theo:
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, và
- Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, thì tiếp tục thực hiện kê khai thuế, quyết toán thuế năm 2025 theo các mẫu biểu tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Đối với các chuyến dầu thô, khí thiên nhiên xuất bán kể từ ngày 01/01/2026, người nộp thuế phải kê khai theo mẫu biểu quy định tại Nghị định 373/2025/NĐ-CP.
- Trường hợp các văn bản được dẫn chiếu trong Nghị định 373/2025/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì áp dụng theo quy định tại văn bản mới tương ứng.
2. Các trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
Căn cứ Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, các trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn bao gồm:
(1) Trường hợp không xử phạt theo pháp luật xử lý vi phạm hành chính
Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với các trường hợp không xử phạt theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.
Ngoài ra, người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin đã được cơ quan thuế thông báo trên Cổng thông tin điện tử, thì được xác định là sự kiện bất khả kháng theo khoản 4 Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012.
(2) Thực hiện theo văn bản hướng dẫn của cơ quan nhà nước
Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế và không tính tiền chậm nộp tiền thuế trong trường hợp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế theo văn bản hướng dẫn hoặc quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, kể cả văn bản ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực.
Ngoại lệ: Trường hợp cơ quan thuế chưa phát hiện sai sót trong quá trình thanh tra, kiểm tra, nhưng sau đó hành vi vi phạm mới bị phát hiện thì vẫn bị xử lý theo quy định.
(3) Khai bổ sung và tự giác nộp đủ tiền thuế
Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với hành vi khai sai, nếu người nộp thuế:
- Đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định, và
- Tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm:
- Cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra,
- Cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, hoặc
- Trước khi hành vi vi phạm bị phát hiện.
(4) Chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với:
- Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN chậm nộp hồ sơ, nhưng có phát sinh số thuế được hoàn;
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.
(5) Được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Không xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian người nộp thuế được cơ quan có thẩm quyền gia hạn.
3. Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế
Theo Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019, các hành vi sau đây bị nghiêm cấm trong quản lý thuế:
- Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế với công chức thuế nhằm chuyển giá, trốn thuế.
- Gây phiền hà, sách nhiễu người nộp thuế.
- Lợi dụng chức vụ để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.
- Cố tình không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, không chính xác nghĩa vụ thuế.
- Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.
- Sử dụng hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế không đúng quy định.
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn, sử dụng hóa đơn không hợp pháp.
- Truy cập trái phép, làm sai lệch, phá hủy hệ thống thông tin của người nộp thuế.
Nghị định 373/2025/NĐ-CP là văn bản quan trọng giúp hoàn thiện khung pháp lý về quản lý thuế, đồng thời tạo cơ sở rõ ràng để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế, nhất là trong các trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính.
